日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性(xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师龙有几个爪 龙有两个根吗事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zh龙有几个爪 龙有两个根吗ǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务(wù)所具体(t龙有几个爪 龙有两个根吗ǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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